【經營管理】公司會計記帳哪些是可以抵扣營業稅之發票？

依公司營業項目不同，能夠扣抵營業稅的發票也有所不同，依個別案件而定，能不能算公司進項，還是要看公司的營業項目、銷貨項目明細而定。一般而言，公司會計記帳為索取進項憑證，應載明公司抬頭、統一編號、品項、金額，若為收據應蓋有免用統一發票章及統一編號。

公司報帳扣抵進項憑證有哪些？

三聯式統一發票。
三聯式收銀機統一發票。
二聯式傳統統一發票(需有打公司統編)，或載有稅額之繳納證明收據
收據，雖不能抵扣營業稅，但可當費用入帳。
銷貨退回、進貨退出或折讓證明單。（如未當期申報扣減，應依營業稅法第51條第5款規定）

可做為營利事業所得稅之費用，但不可扣抵營業稅

依公司營業項目不同，能不能算公司進項，還是要看公司的營業項目、銷貨項目明細而定。

薪資支出

可做為營利事業所得稅之費用，但不可扣抵營業稅。

支付員工之各項酬勞（包括臨時性員工），包括：如薪金、獎金、津貼、加班費…等等。有關憑證為員工薪資表清冊（薪資、加班費、伙食費（每人每月2400元限額））、加班記錄表。

交際費用

可做為營利事業所得稅之費用，但不可扣抵營業稅。有費用率限制（金額限制）。

說明：金額和公司營業額高度相關，與公司業務有關的交際支出，客戶用餐、贈送花圈、花籃、盆景、禮品等支出。憑證為統一發票、收據。有金額限制。（一年進貨淨額新台幣3,000萬元以下，以不超過全年進貨淨額千分之1.5為限；全年銷貨淨額新台幣3,000萬元以下者，以不超過全年銷貨淨額千分之4.5為限）

其他進項之種類憑證項目，抵扣營業稅（依公司經營項目參考）

進貨

與公司銷售貨物或勞務有關之統一發票、收據。

租金支出

可做為費用支出，憑證為統一發票、收據及租賃合約書。

公司用於支付所租用的辦公室、營業場所、倉庫、門市或辦公設備…等之費用。費用憑證為統一發票、收據及租賃合約書。

文具用品

可做為費用支出，憑證為統一發票、收據。購買公司文具用品支出，如：紙、筆…等。

差旅費（旅費、交通費）

費用支出與公司業務有關的旅費，或員工為業務所需支出之相關，如：住宿、交通費、膳雜費。

憑證為出差旅費之發票收據證明、出差報告書。檢附旅館、飯店、交通公司出具之統一發票、旅行社代收轉付收據、票根、登機證或電子機票。

運費、郵電費用支出

支付快遞費或貨運公司、船運公司、航空公司、鐵路局、郵局等費用，以及購買郵票、公司使用之電話、電報費用。憑證為購買郵票證明、電信公司收據、統一發票、收據、托運單。

修繕費用

公司設備之修理，如：公司業務車輛、辦公設備、辦公室之水電設備及屋頂、牆壁、地板等之維修費用。

（設備效能2年以上，或金額8萬以上應列為會計資產科目攤提折舊）

廣告費用

與公司業務有關之宣傳廣告，包括：電視、報紙、雜誌、傳單、海報、贈送樣品、廣播…等等。其他如：公司印製之電話簿廣告、桌曆、年曆、報紙廣告及招募人才之人事廣告等。

憑證為統一發票、收據及公司廣告樣品。

利息

公司名義購置動產或不動產（屬公司名義）或為公司營業所需貸入款項而支付之利息。憑證為統一發票、收據。

保險費用

公司支付車輛、營業場所之保險、勞健保費用、以及為員工投保之團體壽險等。員工團體保費用每月每人有2,000的限額，超過則應列入員工薪資。憑證為統一發票、收據、勞健保費需檢附投保單位明細表（員工自行負擔的部分，公司不可列報費用）。

訓練費用

公司為業務相關需要為培育受雇員工、辦理或指派參加與公司業務相關之訓練活動費用。憑證為統一發票、收據。

稅捐

以公司抬頭之房屋、土地及各項設備，公司為動產、不動產所支付之費用。憑證為完納後收據。

勞務費

公司支付人員提供勞務之費用，如：律師、會計師、建築師…等費用，如稅金超過2000元，則應依法辦理扣繳。（加值型及非加值型營業稅法施行細則第6條）

退職金

公司支付員工勞工退休金提繳。

伙食費

公司員工每人每月台幣2400元的限額。收據或名冊、轉帳收據。

水電瓦斯費

公司營業地址（包括倉庫、門市部等）或由公司所用產生相關之水電費及瓦斯費。憑證為統一發票、收據。

研究發展費

為研究新產品、改進生產技術等支付之費用。憑證為統一發票、收據。

交通費用

執行業務所產生的中油加油及製造所耗之燃料油等。憑證為統一發票、收據。

其他費用

凡一切與公司本業有關之支出。如加入公會之公會費等。憑證為統一發票、收據。

職工福利

發票、蓋有免用統一發票章之收據。有金額限制。

佣金支付

與業務相關，具有居間仲介事實，應提示契約或其他相關證明文件。憑證為發票、合約、匯付水單(國外佣金)。收取統一發票或辦理扣繳申報(支付給個人)。須有支付証明及計算方式。

書報雜誌費

報紙、雜誌…等，發票、蓋有免用統一發票章之收據。

雜項購置

公司購買設備，金額8萬以下或使用年限不超過2年之設備。發票、蓋有免用統一發票章之收據。

營業人的哪些進項稅額不得扣抵銷項稅額？

一、購進之貨物或勞務未依規定取得並保存加值型及非加值型營業稅法第33條規定之憑證者。

二、非供本業及附屬業務使用之貨物或勞務。但為協助國防建設、慰勞軍隊及對政府捐獻者，不在此限。

三、交際應酬用之貨物或勞務。

四、酬勞員工個人之貨物或勞務。

五、自用乘人小汽車。（折舊攤提可當費用，且有限額限制，不可抵營業稅）

六、營業人專營第8條第1項免稅貨物或勞務者，其進項稅額不得申請退還，兼營第8條第1項免稅貨物或勞務，或因本法其他規定而有部分不得扣抵情形者，其進項稅額不得扣抵銷項稅額之比例與計算辦法，由財政部定之。

七、統一發票扣抵聯經載明「違章補開」者，但該統一發票係因買受人檢舉而補開者不在此限。

八、營業人進口貨物，被海關查獲短報進口貨物完稅價格，涉有營業稅法第51條第1項各款漏稅處罰情事而追繳稅款，經海關補徵之營業稅額。

九、保稅區營業人或海關管理之免稅商店、離島免稅購物商店辦理保稅貨物盤存，實際盤存數量少於帳面結存數量，經海關補徵之營業稅額。
（加值型及非加值型營業稅法第19條及同法施行細則第30條）（財政部稅務入口網）

營業人申請稅籍設立登記應檢附哪些文件？

營業人申請稅籍登記時，應檢送下列文件：

負責人國民身分證影本、戶口名簿影本或其他有效證明文件。
公司組織者，其公司章程。
合夥組織者，其合夥契約之副本；合夥人為未成年人者，並應檢送其法定代理人同意之證件，但已婚者免附。
有限合夥組織者，其有限合夥契約書及選任代表人之普通合夥人同意書；合夥人為未成年人者，並應檢送其法定代理人同意之證件，但已婚者免附。
其他組織者，其主管機關核准成立之證照影本及組織章程。
分支機構負責人與總機構不同時，應加附授權書。
以自動販賣機銷售貨物或勞務者，應加附自動販賣機機器編號、放置處所及營業台數明細資料。

營業人已向公司、商業或有限合夥登記主管機關辦理設立登記者，免檢送前項第一款至第四款文件。但稽徵機關得視需要向營業人要求提示前項第一款文件之正本。(稅籍登記規則第6條)

哪些人屬於執行業務者？

指律師、會計師、建築師、技師、醫師、藥師、助產師（士）、醫事檢驗師（生）、程式設計師、精算師、不動產估價師、物理治療師、職能治療師、營養師、心理師、地政士、記帳士、著作人、經紀人、代書人、表演人、引水人、節目製作人、商標代理人、專利代理人、仲裁人、記帳及報稅代理業務人、書畫家、版畫家、命理卜卦、工匠、公共安全檢查人員、民間公證人及其他以技藝自力營生者。（加值型及非加值型營業稅法施行細則第6條）（財政部稅務入口網）